Salaire brut et net : quelles différences ?
Le salaire brut inclut les cotisations et les contributions sociales. Quant au salaire net, il correspond à la somme perçue par le salarié. Le calcul de la différence entre brut et net ne repose pas sur une méthode universelle. Le montant des charges sociales évolue selon plusieurs critères, dont le secteur d'activité. Découvrez les différences entre rémunération brute et nette et comment déterminer le montant des charges lorsqu'on est chef d'entreprise ou responsable des ressources humaines ?
- Le salaire brut correspond au total des sommes perçues par le salarié dans le cadre de son contrat de travail. Il inclut les cotisations et les contributions sociales.
- Le salaire de base correspond au salaire brut fixe mentionné dans le contrat de travail et reporté à la première ligne de la fiche de paie.
- Le salaire net avant imposition est la somme nette à payer par la société avant le prélèvement à la source (PAS) de l'IR.
- Le PAS est calculé d'après les revenus déclarés par le salarié chaque printemps dans sa feuille d'imposition. Le nouveau taux s'applique chaque année à compter du 1ᵉʳ septembre et demeure modifiable par le contribuable.
- Le salaire net après imposition est la somme payée par l'entreprise après le PAS.
Définition du salaire brut et du salaire net
Les différences entre salaire net et brut nécessitent un développement approfondi.
Qu’est-ce que le salaire brut ?
Le salaire brut correspond à la somme des montants perçus par le salarié en contrepartie des tâches réalisées et prévues dans son contrat de travail. Il représente la rémunération avant la déduction des charges sociales obligatoires et des cotisations à la mutuelle d'entreprise.
Le salaire brut correspond au montant de base. Il est précisé dans le contrat de travail et ses éventuels avenants. Il convient d'ajouter au salaire de base les diverses primes :
- prime de 13ᵉ mois ;
- prime d'ancienneté ;
- prime sur objectifs, etc.
Les avantages en nature sont à mentionner dans le salaire brut :
- mise à disposition d'un véhicule pro ou d'un logement ;
- matériel informatique et smartphone, etc.
Qu’est-ce que le salaire net ?
Le salaire net est le montant perçu par le salarié, hors PAS. Il est qualifié de net lorsqu'il est déduit de toutes les cotisations sociales obligatoires : CSG, CRDS, etc.
Sur la fiche, la mention "net à payer" renseigne sur le montant à régler. Il convient de ne pas faire de confusion avec le salaire net imposable, nommé aussi salaire net fiscal. Depuis le 1ᵉʳ janvier 2019, le bulletin a évolué avec l'application du PAS :
- le net à payer avant impôt sur le revenu correspond au montant à verser avant déduction du PAS ;
- le net à payer en euros correspond au montant perçu par le salarié, après le PAS réalisé par l'entreprise pour le compte du Trésor public.
Quels éléments sont déduits du salaire brut ?
Le salaire brut se caractérise par ses déductions patronales et salariales. La partie suivante se propose de détailler les éléments déduits sur le montant brut.
Les cotisations salariales
Les cotisations salariales correspondent à la partie des charges sociales déduites du salaire. La déduction est réalisée sur le montant brut. Les cotisations englobent plusieurs grandes familles :
| Cotisations | Taux appliqué en % |
|---|---|
| Assurance vieillesse | 0,40 |
| CSG imposable | 2,4 |
| CSG non imposable | 6,8 |
| CRDS : Cotisation pour le remboursement de la dette sociale | 0,5 |
Les charges représentent la part du coût social de l'emploi assuré de manière directe par les salariés. Elles sont susceptibles de varier selon la position.
Les cotisations patronales : en quoi diffèrent-elles ?
Les cotisations patronales expriment la part des cotisations sociales versée par la société aux organismes de recouvrement sur la base des salaires bruts des collaborateurs. Toutefois, ces derniers ne voient pas ces charges apparaître sur leurs fiches de paie.
Les charges patronales sont prélevées dans le but de financer les avantages sociaux :
- assurance retraite ;
- assurance chômage ;
- assurance maladie, etc.
Que le salaire soit un SMIC ou plus élevé, les taux varient peu. Voici un tableau récapitulant les cotisations et les taux appliqués pour les cotisations sociales :
| Cotisations | Taux appliqué en % |
|---|---|
| CSA : Contribution solidarité autonomie | 0,30 |
| Assurance maladie | 13 |
| Assurance vieillesse plafonnée | 8,55 |
| Assurance vieillesse déplafonnée | 1,85 |
| Allocations familiales | 5,25 |
| Cotisations chômage | 4,05 |
| AGS : Assurance garantie des salaires | 0,15 |
| Tranche A : Retraite complémentaire non cadre | 4,65 |
| Tranche B : Retraite complémentaire non cadre | 12,15 |
| Tranche A : Retraite complémentaire cadre | 4,72 |
| Tranche B : Retraite complémentaire cadre | 12,95 |
| Assurance décès | 1,5 |
| FNAL : Fond national d'aide au logement | 0,10 |
| Formation professionnelle | entre 0,55 et 1 % |
| Taxe d'apprentissage | 0,09 % |
Bon à savoir
Les spécificités selon les statuts
Les cotisations salariales évoluent en fonction de la position de l'employé dans le secteur privé :
- un collaborateur non-cadre : 22 %
- un collaborateur cadre : 25 %
Pour un salarié en portage salarial, les charges représentent 51 %. Un indépendant est imposé à hauteur 51 % tandis que les salariés de la fonction publique disposent d'un taux de charges de 15 %. Pour mieux saisir les écarts entre les statuts, voici un tableau récapitulatif :
| Statut du salarié | Taux des cotisation salariales |
|---|---|
| Salarié non-cadre du privé | 22 % |
| Salarié cadre du privé | 25 % |
| Salarié en portage salarial | 51 % |
| Salarié de la fonction publique | 15 % |
Comment calculer le salaire net à partir du brut ?
Le calcul du salaire net à payer à partir du brut se réalise d'après des formules précises. Il convient de soustraire le montant des contributions et des cotisations sociales du salaire brut.
- Salaire net avant impôt = salaire brut - cotisations et contributions dues par le salarié
- Salaire net à payer = (salaire brut - cotisations et contributions dues par le salarié) - PAS
Le calcul est réalisé automatiquement sur la fiche de paie. Le salarié n'a pas à l'effectuer lui-même. Il est possible de réaliser ce calcul d'après un pourcentage global. Ce dernier varie sur la base de plusieurs critères :
- statut ;
- catégorie ;
- grade ;
- échelon ;
- indice majoré, etc.
Pour un employé du privé, il faut soustraire environ 21 % au salaire brut pour obtenir une estimation du salaire net avant PAS.
Pourquoi le salaire net peut-il varier ?
Le salaire net à payer peut évoluer chaque année, à partir de septembre. Cette variation est parfois motif d'inquiétude et d'incompréhension de la part des collaborateurs. Elle est due au système du PAS. Il est donc essentiel de la comprendre pour rassurer les salariés et répondre à leurs questions.
Le recalcul automatique du TPS : le taux de prélèvement à la source
Chaque année, le taux de prélèvement à la source (TPS) appliqué est recalculé automatiquement selon la déclaration de revenus réalisée au printemps. Les régulations sont réalisées à partir de septembre. Un nouveau taux peut venir se substituer à celui en vigueur. C'est pourquoi le salaire net est susceptible d'évoluer à la baisse sur le dernier quadrimestre.
Une mise à jour du TPS modifiable par le salarié
La mise à jour du TPS demeure applicable jusqu'au 31 août de l'année suivante. Elle évolue à partir du 1ᵉʳ septembre sur la base de la nouvelle déclaration. Le collaborateur peut décider de modifier le taux manuellement en cas de variation importante via son espace personnel sur Impôts.gouv.
Le montant du net est également susceptible d'évoluer selon les heures supplémentaires que réalise le collaborateur. Il peut être impacté en fonction du lissage des primes.
Salaire brut et net : exemples concrets
Comprendre les différences entre salaire brut et net peut être complexe, mais en examinant trois cas concrets, il est possible d'avoir une meilleure visibilité sur ces notions.
| Un employé non-cadre | Un employé cadre | Un fonctionnaire |
|---|---|---|
| Un collaborateur polyvalent disposant d'un salaire brut de 3 500 euros touche un salaire net de 2 730 euros. | Dans le privé, un employé cadre avec une rémunération de base de 3 500 euros brut par mois bénéficie d'un salaire net avant impôt de 2 625 euros. | Un fonctionnaire, dont la rémunération brute est fixée à 3 500 euros par mois, dispose d'un salaire net avant impôt de 2 905 euros |
Salaire net imposable : quelle différence avec le salaire net ?
Sur une fiche de paie, le salaire net ne correspond pas à la somme perçue par le salarié. L'imposition est responsable de cet écart.
Le prélèvement à la source et son impact
Le prélèvement à la source (PAS) est en vigueur depuis le 1ᵉʳ janvier 2019. Il consiste à déduire l'IR du salaire chaque mois. Le PAS figure sur le bulletin. Il s'adapte automatiquement sur le montant des revenus perçus par le salarié.
Le contribuable doit toujours déclarer chaque printemps les sommes qu'il a perçues l'année précédente via sa feuille de déclaration d'IR. Le calcul du taux de PAS s'appuie sur les données saisies par la contribuable.
Par défaut, les membres d'un couple sont imposés au même taux. Ils peuvent toutefois opter pour un taux individualisé. Ce dernier est en adéquation avec les revenus individuels. Le montant total de l'impôt versé par couple demeure similaire.
Le salaire net après imposition
La différence entre salaire net avant impôt et le salaire net repose sur les deux éléments suivants :
- Le salaire net imposable ou salaire net avant impôt correspond au salaire net avant la retenue de l'imposition par l'intermédiaire du PAS.
- Le salaire net ou salaire net après impôt est le montant versé par l'employeur sur le compte bancaire de son employé, net d'impôt.
Saisir les différences entre salaire brut et net est indispensable. Toutes les informations sont contenues sur le bulletin de paie, reprenant ligne par ligne les cotisations et les contributions sociales. Le montant du PAS de l'impôt sur le revenu est indiqué clairement pour permettre au collaborateur de connaître la somme qu'il paye au Trésor public. Le salaire net après impôt est la somme virée par l'employeur sur le compte de son collaborateur.
